Бесконтрольная работа с самозанятыми грозит бизнесу многомилионными убытками
С 2019 года в России введен новый налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД), который позволяет гражданам работать на себя, не быть наемными работником и при этом легально осуществлять коммерческую деятельность.
Самозанятые — это физические лица, которые могут заниматься коммерческой деятельностью без образования как юридического лица, так и без регистрации статуса индивидуального предпринимателя, но зарегистрированы в качестве плательщиков НПД. Кстати, самозанятость могут выбрать и ИП: в этом случае для ИП будут действовать все те же условия и ограничения как у классического самозанятого.
Основные преимущества самозанятых:
Самозанятые могут оказывать услуги, продавать товары собственного производства или выполнять работы, но их годовой доход не должен превышать 2,4 миллиона рублей.
Самозанятым не надо платить ежегодные фиксированные взносы, применять онлайн-кассу, вести ежеквартальную отчетность. Этот режим значительно упрощает налоговый учет и создает благоприятные условия для неформальной занятости.
Налоговая ставка для самозанятых составляет 4% от дохода, полученного от физических лиц, и 6% от дохода, полученного от юридических лиц. Это значительно ниже, чем ставки для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, что делает данный статус привлекательным для многих.
Для регистрации в качестве самозанятого достаточно установить приложение «Мой налог», открыть карту самозанятого в банке или пройти регистрацию на сайте ФНС.
Создать карусель
Какие нюансы для бизнеса в привлечении самозанятых? Ведь это удобно!
По общему правилу если компания привлекает для оказания услуг физическое лицо без статуса самозанятого по гражданско-правовому договору, то в таких отношениях компания выступает налоговым агентом физического лица, несет обязанность платить НДФЛ, а также страховые взносы, аналогичные тем, которые обязан платить работодатель за своих сотрудников. Для ориентира, общая сумма НДФЛ и взносов составляет около 35-45% от суммы вознаграждения, которую фактически на руки получит человек.
Если физические лица зарегистрированы как самозанятые, то выплаты в их пользу не облагаются НДФЛ и взносами, что конечно же выгодно для предпринимателей и компаний.
Использование гражданско-правовых договоров (ГПХ) с самозанятыми вместо заключения трудового договора, может показаться выгодным решением для предпринимателей. Последние освобождаются от ряда обязательств, таких как уплата взносов в фонды социального страхования, не действуют трудовые гарантии, налогов практически нет. Выгода бизнеса в прямой экономии на налогах и взносах.
С увеличением числа самозанятых, ростом популярности такого формата сотрудничества государственные органы в целях ликвидации возможных злоупотреблений и защиты прав работников усилили контроль и проверки на предмет того, не осуществляется ли подмена трудовых отношений через оформление работников как самозанятых, Ведь трудовым законодательством четко установлено, что заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения не допускается.
Риски подмены трудовых отношений значительны. В случае проверки и выявления фактов подмены трудовых отношений, работодатели могут столкнуться с серьезными штрафами и административной ответственностью. ФНС доначислит НДФЛ и страховые взносы за всё время работы с таким сотрудником-самозанятым, а также пени за несвоевременную оплату. Дополнительно, будут начислены штрафы.
Административный штраф по ст. 5.27 КоАП РФ:
для ИП от 5 000 до 10 000 р.
для юр. лиц - от 50 000 до 100 000 р.
Налоговый штраф по ст. 122 НК РФ от 20 до 40% от неоплаченных вовремя сумм налогов и взносов.
Признаки подмены трудовых отношений на отношения с самозанятыми.
Налоговая следит за компаниями благодаря специальной скоринговой системе, позволяющей определять признаки подмены трудовых отношений с самозанятыми.
Поводом для проверки могут быть следующие признаки:
• сотрудничество более чем с 10 самозанятыми в течение 12 месяцев;
• средняя выплата самозанятому более 20 тысяч рублей в месяц;
• средняя продолжительность договора с самозанятым более 3 месяцев в течение года;
• число сотрудников по трудовому договору значительно меньше, чем число самозанятых;
• самозанятый работает только с вами продолжительное время;
• в штате есть работники с аналогичными функциями самозанятых;
• отклонение среднемесячной оплаты трудоустроенных более чем на 35% от среднемесячного размера оплаты труда в субъекте РФ;
• регистрация самозанятости непосредственно перед заключением с ними договора;
• регистрация физического лица как самозанятого — обязательное условие при приеме.
Даже если стороны договорились, что между ними нет трудовых отношений, ФНС/Роструд смогут через суд признать отношения трудовыми, если увидят признаки указанные выше.
Вопросы со стороны госорганов возникнут лишь при наличии совокупности указанных признаков. Наличие признаков по отдельности не влекут за собой юридические и налоговые последствия для компаний и ИП.
Создание новых комиссия для контроля
С 01.03.2024г. проверки стали проводиться не только ФНС, Рострудом, но и специальными межведомственными комиссиями по противодействию нелегальной занятости, которые создаются в регионах.
С 01.01.2025г. в общем доступе появился реестр работодателей, которые были замечены на фактах теневой занятости. Основанием для внесения записи в реестр является наличие вступившего в законную силу постановления по делу об административном правонарушении об уклонении от оформления трудового договора или заключении гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем
Пока это только «доска позора» которая влияет прежде всего на репутацию, но в ближайшем будущем могут ввести и санкции (например, лишение льгот, запрет участия в гос. закупках и др.).
Что делать для минимизации рисков?
Бизнесу важно грамотно оценивать риски сотрудничества с самозанятыми. Так, если самозанятый:
привлекается в организацию на постоянную основу для осуществления определённых функций, а не для оказания разовых услуг;
привязан к режиму работы организации, имеет стабильный рабочий график, выходные, отпуска, подчиняется внутреннему трудовому распорядку организации;
-подконтролен организации на постоянной основе;
выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием организации и/или только на территории организации;
систематически получает оплату одинаковыми суммами в одни и те же дни ежемесячно и не имеет иных доходов;
не сдает вам промежуточную отчетность и акты о проделанной работе;
то такая организация в зоне риска. При наличии нескольких вышеуказанных обстоятельств, рекомендуем заключать с таким самозанятым трудовой договор.
Как показывает практика, риски создает не только не правильное оформление отношений с самозанятыми, но и недобросовестное поведение самих самозанятых, которые могут уклоняться от исполнения своих прямых обязанностей по уплате налогов, не выдавать чеки, аннулировать свой статус или вовсе начать угрожать жалобой правоохранительные органы.
Таким образом, сотрудничество с самозанятыми может быть выгодным для бизнеса, однако необходимо учитывать налоговые риски и юридические нюансы. Компании должны тщательно проверять квалификацию и репутацию самозанятых, а также правильно оформлять все документы, чтобы избежать возможных негативных последствий. Правильный подход к взаимодействию с самозанятыми позволит максимально эффективно использовать их профессиональные навыки и снизить налоговую нагрузку.
Одна из ключевых рекомендаций для снижения риска – заключение такого договора с самозанятым, в котором отсутствуют признаки трудовых отношений, регулярное подписание актов и получение отчетов, которые будут свидетельствовать о том, что трудовых отношений между вами все таки нет.
С уважением, автор журнала - Мария Стрельчик, основатель Teiwaz Legal, юрист, налоговый консультант