ФНС контролирует бизнес и самозанятых через МАРМ НПД

Слышали ли вы такую аббревиатуру – МАРМ? Нет? Сейчас расскажу.

МАРМ или Мобильное автоматизированное рабочее место – это скоринговая система, которая выявляет подозрительные взаимоотношения работодателей и самозанятых, то есть подмену трудовых отношений отношениями с самозанятыми по гражданско-правовому договору.

Еще можно встретить наименование МАРМ НПД (НПД – это налог на профессиональный доход, который применяют самозанятые).

Организация или ИП попадают в поле зрения МАРМ НПД, когда самозанятый формирует чек в приложении «Мой налог» и указывает ИНН заказчика.

МАРМ собирает данные, оценивает характер отношений компании и её самозанятых в виде риск-балла.

Чем он выше, тем больше у компании шансов подвергнуться камеральной или выездной проверке ФНС.

МАРМ НПД в режиме реального времени анализирует более 20 параметров работы компании или ИП:

● изменение количества персонала;

● объём выплат самозанятым;

● общее число самозанятых у компании;

● размеры выплат одному самозанятому за разные периоды;

● периодичность выплат;

● даты выплат в соотношении с выплатами сотрудникам по трудовым договорам и другим самозанятым;

● количество заказчиков у самозанятого;

● постоянство взаимоотношений сторон и сроки договоров;

● наличие трудовых отношений у самозанятого и заказчика в прошедшие два года;

● связь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей и др.

Расскажу, как происходит анализ МАРМ НПД по нескольким параметрам:

В первую очередь МАРМ НПД производит оценку и сопоставляет количество чеков, выписанных на конкретное юридическое лицо и самозанятых, плательщиков НПД, которые эти чеки зарегистрировали.

Таким образом, чем больше чеков от разных самозанятых выставлено, тем выше риск-балл для этой организации.

Если выявлено более одного чека от одного плательщика НПД, производится оценка регулярности перечислений и выплаченных сумм.

Если заказчик-организация, например, регулярно 10-го и 25-го числа каждого месяца переводит одному и тому же плательщику НПД приблизительно одинаковые суммы, то такая организация автоматически получает высокий балл.

Проводится анализ сведений из справок 2-НДФЛ и расчета по СВ (страховые взносы) с целью установления факта, что самозанятый – бывший сотрудник компании.

Проверяется, отражены ли выплаты в 2-НДФЛ по коду дохода 2000 (это заработная плата, включая доплаты).

Далее формируется реестр налогоплательщиков с повышенным риск-баллами, который поступает на отработку инспектору ФНС для налоговой проверки компании и самозанятого.

Инспектор анализирует все источники дохода за последние три года каждого плательщика НПД, попавшего под подозрение на наличие трудовых отношений.

Проверяется, имеются ли у самозанятого место официального трудоустройства, другие источники дохода, оказывает ли он аналогичные услуги другим юридическим и физическим лицам.

Также в рамках налоговой проверки самозанятого и его заказчика, инспектор будет анализировать расчетный счет самозанятого: от кого, за какие товары или услуги поступают денежные средства; не являются ли заказчики аффилированными лицами.

Рассматривается вероятность вывода денежных средств из организации, обналичивание, занижение дохода.

Например, при применении УСН 15% (доходы минус расходы) встречаются ситуации, когда денежные средства выводятся на самозанятых-родственников, друзей, детей за несуществующие товары и услуги.

После проверки инспектор ФНС подводит итоги анализа и вызывает компанию или ИП в ИФНС для дачи объяснения.

В адрес компании или ИП направляется «Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента)».

Представителям бизнеса ни в коем случае нельзя игнорировать такой вызов в ИФНС или идти туда неподготовленным, без поддержки опытного юриста, так как инспектор ФНС не будет помогать представителю бизнеса и подсказывать правильные действия.

Его задача – выявить факт нелегальной занятости и взыскать с бизнеса в бюджет дополнительные налоги, взносы, штрафы и пени.

Я оказываю профессиональную юридическую поддержку бизнесу при взаимодействии с ФНС, в том числе готовлю и сопровождаю клиентов на встречах, связанных с проверкой взаимоотношений с самозанятыми. Если вам поступил вызов в ИФНС по данному вопросу, обращайтесь для консультации.

С уважением, автор журнала, Макаровская Наталья, юрист для бизнеса, прокурор по надзору за бизнесом в отставке, руководитель Юридической компании «Правовая система».