Конец 2025 года для предпринимателей — не просто время подведения итогов, а рубеж. В Госдуму внесен и уже принят в первом чтении законопроект № 1026190-8, который переписывает значительную часть Налогового кодекса РФ.
Это не просто корректировка, а реформа, затрагивающая практически каждый бизнес-режим — от небольших ИП до организаций с большими оборотами.
Главные цели — унификация налоговых режимов, повышение прозрачности оборотов и усиление фискального контроля.
Но за этими формулировками стоит главное: налоговая система перестает быть «мягкой» по отношению к малому бизнесу. Что именно изменится, кто рискует не получить льготы и как предпринимателям адаптироваться к новым правилам — разберем подробно.
1. Исключение некоторых направлений
С 2026 года патентная система налогообложения (ПСН) утратит целый ряд привычных направлений. Исключается продажа товаров в стационарных торговых объектах, но при этом остается возможность работы на ПСН для развозной и разносной торговли — продаж с колес, лотков, на дому и на улицах.
Исключаются из ПСН те, кто занимается грузовыми автоперевозками (независимо от количества транспорта).
Исключение затрагивает также виды деятельности, связанные с услугами охраны. Кроме того, существует предложение сохранить режим ПСН для стационарной розницы в сельских и труднодоступных населенных пунктах.
Причина официальная — «повышение прозрачности и выравнивание налоговой нагрузки». Фактически же речь идет о закрытии самого массового «народного» режима.
Для предпринимателей — это серьезный удар. Им придется выбирать: переходить на УСН или выбрать АУСН, либо делить бизнес на несколько ИП (что является «дроблением»).
Практический риск: если обороты превышают 10 млн рублей, а расходы невелики, налоговая нагрузка может увеличиться в 2-3 раза. Патент обеспечивал простоту и предсказуемость. После его отмены предприниматель окажется в системе отчетности и контроля.
При этом законопроект предусматривает сохранение ПСН для небольших магазинов в сельских и труднодоступных населенных пунктах, что станет смягчающим фактором для части малых бизнесов.
2. Уменьшение порога доходов УСН при котором было освобождение от уплаты НДС
Главный сюрприз законопроекта — доход УСН уменьшается с 60 до 10 млн рублей*. Это «сжатие» упрощенки до уровня микробизнеса. Оборот в размере 10 млн рублей — это примерно 830 тыс. в месяц, что для небольшого магазина или частного мастера вполне обычная сумма.
И тогда такие предприниматели будут вынуждены платить НДС, либо дробить деятельность, что вызовет дополнительные риски.
Важно: налоговая сможет видеть взаимосвязанные компании и ИП через единый налоговый счет, кассы и банковские данные. Любые «искусственные деления» ради сохранения освобождения от уплаты НДС могут трактоваться как злоупотребление правом.
*Снижение порога УСН до 10 млн рублей — высоковероятное направление налоговой реформы, хотя пока речь идет о законопроекте, находящемся в процессе обсуждения. Формально он еще может претерпеть изменения, но по имеющейся информации и настрою законодателей можно предположить, что высока вероятность его принятия без существенных корректировок.
При этом предпринимательское сообщество, Союз бухгалтеров и налоговых консультантов, а также другие профессиональные объединения активно работают над тем, чтобы смягчить последствия реформы: предлагают поэтапное снижение лимитов, переходный период и дополнительные меры поддержки малого бизнеса.
Тем не менее, даже при возможных послаблениях важно не ждать окончательной редакции, а начать подготовку уже сейчас — пересчитать выручку, спрогнозировать налоговую нагрузку и оценить, как потенциальное снижение лимита скажется на вашей бизнес-модели. Это позволит встретить изменения без паники и с готовым планом действий.
3. Новые правила по страховым взносам для руководителей-учредителей
Ранее многие ООО не начисляли зарплату директору-учредителю при отсутствии деятельности, экономя на страховых взносах. С 2026 года это изменится: страховые взносы начисляются даже при нулевых начислениях, если директор совмещает функции руководителя и владельца.
Это значит, что «спящие» компании будут платить минимум по взносам даже без оборотов, обязаны вести учет начислений и отражать их в отчетности. ФНС получит дополнительный инструмент контроля «фирм-пустышек».
Рекомендуется пересмотреть структуру управления: если компания фактически не работает, лучше рассмотреть ликвидацию или консервацию.
4. Изменения в льготах и налоговом администрировании
Законопроект усиливает цифровую интеграцию между ФНС, банками и онлайн-кассами. Внедряются механизмы перекрестных сверок: данные по движению средств на счете автоматически сопоставляются с кассовыми платежами и отчетностью.
Для бизнеса это означает:
● любая нестыковка становится поводом для проверки;
● вычеты и льготы предоставляются при полной прозрачности документооборота;
● возрастает роль правильного оформления первичных и платежных документов.
Также планируется повышение ставки НДС с 20% до 22%, что увеличит налоговую нагрузку.
5. Кому станет труднее
Малому бизнесу в торговле, где отмена ПСН и новые лимиты по УСН (без НДС) ставят крест на модели «магазин у дома». Эти предприниматели будут вынуждены платить НДС и увеличить свою налоговую нагрузку либо работать в узких нишах с низкими оборотами.
Фрилансерам и самозанятым: усиление проверки схем «самозанятый-подрядчик», при постоянных контрактах налоговая может признать трудовыми отношениями.
«Нулевым» компаниям: формальная «спячка» без выплат и сотрудников перестанет быть защитой от взносов.
6. Как адаптироваться к изменениям
● Проведите финансовое переосмысление: составьте календарь с учетом реформы.
● Смоделируйте сценарии с новыми границами, отменой патента и изменениями по страховым взносам.
● Перепроверьте договоры, особенно если сотрудничаете с самозанятыми.
Также в части договоров «переходящих» на следующий период необходимо учесть повышение ставки НДС с 20% до 22%.
● Автоматизируйте учет: электронный документооборот станет обязательными для удобства и снижения ошибок.
● Оцените кадровые последствия: пересмотрите распределение функций и доходов между ИП и юрлицами, чтобы избежать претензий о дроблении бизнеса.
● Следите за разъяснениями ФНС и Минфина — официальные письма и методички помогут понять реальные нормы применения реформы.
Итог
Законопроект № 1026190-8 меняет не только налоговые правила, но подход к структуре бизнеса, являясь частью общей тенденции к единой, прозрачной и цифровой налоговой системе с фиксацией каждого рубля в реальном времени. Для бизнеса важна гибкость, автоматизация и контроль за цифрами.
2025 год — переходный этап для анализа, расчетов и обновления бизнес-моделей.
Малому бизнесу предстоит не надеяться на льготы, а показывать устойчивость через адаптацию и зрелое управление. Те, кто начнёт подготовку заранее, смогут использовать 2026 год как точку роста, а не кризиса.
Прозрачность, грамотный учет и цифровые инструменты станут новыми конкурентными преимуществами.
С уважением, автор журнала, Подрезова Ольга – эксперт по налогам и финансам, бухгалтер для бизнеса, преподаватель.
