Многие предприниматели считают схемы с лизингом имущества (автомобилей, спецтехники, оборудования) отличным способом оптимизации налогов.
Действительно, все же просто. Оформляешь договор лизинга (= договор аренды с правом выкупа), платишь несколько лет ежемесячно лизинговые платежи, уменьшаешь НДС и налог на прибыль, а когда автомобиль выкуплен за символическую цену у лизинговой компании, просто забираешь его себе или близким за копейки – и вот уже сотни тысяч, а иногда и миллионы рублей сэкономлены на налогах.
Но такая стратегия может обернуться серьезными проблемами с налоговой службой. Почему так происходит и как избежать последствий? Разберемся поэтапно 👇🏻
Как работает схема с лизингом:
Суть схемы с лизингом достаточно проста и распространена среди предпринимателей. Компания приобретает, например, автомобиль в лизинг, заключая соответствующий договор с лизинговой компанией. По договору предусмотрен авансовый платеж, как правило 30% от суммы договора. После этого компания выплачивает ежемесячные лизинговые платежи, которые, в свою очередь, учитываются как расходы для целей налога на прибыль. По лизинговым платежам также можно брать вычеты по НДС.
Так как автомобили сегодня стоят немало, сумма НДС, уплаченная при этом, может быть весьма значительной. Компании, которые находятся на общей системе налогообложения или используют упрощенную систему с классическим НДС (20%), могут взять этот НДС к вычету в полном объеме, что становится хорошей экономией 💰
Но есть важное условие. Объект лизинга – например, автомобиль, должен использоваться в предпринимательской деятельности. Часто бывает, что такое авто используется исключительно в личных целях руководства компании или учредителей. Например, куплен для супруги или детей.
Почему компании стремятся перевести такой транспорт на физлицо?
Считается, что объект лизинга отслужил свое (отработал налоговую экономию) и очень хочется вывести его с компании и закрепить за реальным владельцем 🚗
Существует схема мотивации, когда в качестве поощрения важному сотруднику вместо выплаты премии или увеличения зарплаты – с оплатой страховых взносов и НДФЛ – оформляют автомобиль в лизинг. Конечно, сотрудник по окончании оговоренного срока мечтает получить такой автомобиль в свое личное распоряжение.
Также штрафы ГИБДД, которые начисляют ООО и физлицу, сильно отличаются – на компанию они гораздо больше.
Если ФНС заподозрит факты личного использования лизингового имущества, а компания не сможет доказать обратного, то и НДС обратно восстановят и налог на прибыль пересчитают. Также может “светить” доначисление НДФЛ с таких доходов физлица. Напомню, что шкала НДФЛ в 2025 году прогрессивная – от 13% для доходов до 2,4 млн рублей и до 22% для доходов свыше 50 млн рублей в год.
В итоге такая экономия может обернуться большими доначислениями. Помним также про штраф 20-40% от суммы доначисленного налога и пени капают от 1/300 ставки рефинансирования ЦБ в день.
Так как выявление таких нарушений происходит отложено, не в момент экономии, а через год-два-три (период проведения, выездной налоговой проверки ограничен тремя годами), то сумма таких штрафов и пеней может достигать до 100% от доначисленного налога.
Но давайте посмотрим, что может произойти дальше. Автомобиль был взят в лизинг в производственных целях, тут все ок.
Когда срок лизинга подходит к концу и автомобиль выкуплен у лизинговой компании по минимальной цене (например, за 1000 рублей или немногим больше), бывает, что компании решают переоформить его в собственность своему директору или другим аффилированным лицам (что в юридическом контексте может означать членов семьи, близких людей и даже друзей топ-менеджеров компании).
На первый взгляд, такая схема выглядит вполне легитимной. Директор компании покупает автомобиль по цене, например, 5000 рублей (ну она же выше выкупной!). И компания платит налоги (НДС и налог на прибыль) с этой суммы. Это распространенная практика, которая может показаться абсолютно нормальной для многих предпринимателей. Но это только начало возможных проблем👆
Налоговая служба внимательно следит за всеми сделками с автомобилями, и особенно за продажей активов по цене, которая не соответствует рыночной. По этой причине такая сделка может вызвать подозрение и внимание со стороны налоговых органов.
⚠️ Риски при продаже автомобиля по заниженной цене:
Главный риск здесь заключается в том, что если цена продажи автомобиля будет существенно ниже рыночной, то налоговая служба может пересчитать налоги по такой сделке, как будто продажа осуществлялась по рыночной стоимости.
Да, предприниматели ведут свою деятельность по своему разумению и на свой страх и риск. Но это не означает, что Налоговый кодекс готов принять все такие сделки за основание для начисление налогов.
При продаже автомобиля или другого основного средства, компания на общей системе налогообложения или на упрощённой системе с НДС должна начислить НДС с суммы продажи по соответствующей ставке налога и налог на прибыль с разницы между стоимостью основного средства на балансе и стоимостью продажи без НДС.
Если вы, например, продали автомобиль, стоимость которого на рынке составляет 1 миллион рублей, за 100 000 или 200 000 рублей, вам предстоит доказать рыночность этой цены. Но если автомобиль был продан за 5000 рублей, то тут уже практически невозможно избежать претензий налоговой службы.
Как ФНС видит сделки с продажей автомобилей, спецтехники? Налоговая служба активно обменивается информацией с ГИБДД, что позволяет отслеживать все подобные сделки. Каждая регистрация транспортного средства, включая информацию о его продаже, автоматически попадает в базы данных налоговых органов 👮
Как налоговая проверяет такие сделки:
В случае, если налоговая служба видит продажу автомобиля, то при проведении камеральной проверке декларации по налогу на прибыль пришлёт требование – предоставить документы на сделку, – чтобы развеять подозрения, что вы продали автомобиль по заниженной цене.
Если доказательств рыночности продажи основного средства у компании не найдётся, то следующий шаг – акт камеральной проверки со доначислениями налогов (НДС, налог на прибыль), и решение по такому акту со штрафами и пенями.
Почему у вашего знакомого - “всегда так делали и все ок было!”?
Действительно, раньше (несколько лет назад) внимания к таким сделкам было меньше.
ФНС совершенствует свои методы работы, активно внедряет обмены данными с другими ведомствами, подключает для анализа данных искусственный интеллект. И в последнее время данные сделки все чаще выявляют.
Так что можно смело сказать – эта схема больше не работает, вычеркиваем! 🙅🏼♀️
Чтобы избежать проблем с налоговой, важно соблюдать несколько рекомендаций:
- Продажа по рыночной цене: Во избежание претензий, продавайте автомобиль по рыночной цене. Даже если вам кажется, что схема с продажей по низкой цене работает, риск получить акт доначислений от налоговой довольно высокий.
- Документальное подтверждение стоимости: Если вы все же решите продать автомобиль за сумму ниже рыночной, будьте готовы предоставить документацию, подтверждающую, что стоимость автомобиля действительно была снижена по объективным причинам (например, из-за повреждений или других факторов).
В идеале – наличие заключения от оценщиков имущества. Причём получить такое заключение нужно ДО сделки.
- Правильное оформление документации: Все документы, связанные с покупкой и продажей автомобиля, должны быть правильно оформлены и содержать все необходимые данные. Это поможет вам защитить свои интересы в случае проверки со стороны налоговой службы 📃
- Если проводите сделки с покупкой основных средств, в т.ч. в лизинг, оставляйте такое имущество на балансе компании “до конца”, т.е. до окончания срока использования, в этом случае дополнительных налогов не будет.
- Если продажа основных средств неизбежна и является частью бизнес-процесса, учитывайте полную налоговую нагрузку на такую сделку. И платите налоги правильно.
- Консультация с профессионалами: Перед тем как провести такую сделку, всегда лучше проконсультироваться с юристом или налоговым консультантом. Это поможет вам избежать ошибок, которые могут привести к серьезным штрафам и доначислениям.
Выводы:
📌 Схема с лизингом автомобилей и их последующей продажей по низким ценам может быть привлекательной на первый взгляд, но она таит в себе множество рисков. Налоговая служба активно отслеживает такие сделки, и вероятность того, что она выявит несоответствие рыночной стоимости и доначислит налоги – крайне высока.
📌 Чтобы избежать проблем с налоговой службой, придерживайтесь рыночных цен, тщательно оформляйте все документы и при необходимости консультируйтесь с профессионалами. Это поможет вам избежать доначислений и штрафов, а также защитить репутацию вашего бизнеса.
С уважением, автор журнала, Наталья Бланкет - эксперт по налогам и финансам для малого бизнеса, собственник Бухгалтерской компании «Задачи и Решения».
