Понятие “дробление бизнеса” было узаконено у нас в 2024 году, когда были приняты поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон 176-ФЗ от 12.07.2024)
“Дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье - группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов”
Дробление бизнеса — это когда мы хотим остаться в рамках лимитов, установленных для УСН или патента, и делим свою деятельность на несколько как будто бы независимых налогоплательщиков (ИП и/или ООО).
Это понятие появилось в законе в связи с введением амнистии по дроблению. Амнистия применяется исключительно к “старым” периодам - 2022-2024 годы, и заключается в том, что если налогоплательщик дробился ради налогов, а потом добровольно отказался от дробления в 2024-2025 году — т.е. перевел деятельность на одно лицо, или все компании перевел на одну систему налогообложения, при которой выгоды разделения бизнеса теряются, то к нему может быть применен режим амнистии. А это значит, что старые периоды пересчитывать ФНС не будет. Если же налогоплательщик продолжает свои противоправные действия по уклонению от уплаты налогов через дробление - то амнистия ему не светит и при проведении выездной налоговой проверки он получит доначисления и налогов, и штрафов, и пеней.
Зачем же бизнес дробится и почему ФНС его жестко преследует?
Суть претензий ФНС по дроблению: вы разделили бизнес специально, чтобы каждое из ваших юрлиц/ИП оставалось на УСН/патенте/без НДС, хотя если их обороты сложить и перенести на одного налогоплательщика, то вы должны платить налогов больше.
Вообще, не любое разделение бизнеса подходит под понятие “дробление с целью экономии на налогах”. Часто бизнес разделяется с реальной деловой целью — например, собственники у разных направлений разные. Либо эти направления бизнеса никак между собой не связаны. Либо это часть большой стратегии развития бизнеса. Т.е. бизнес может объяснить зачем он это делает и какой экономический эффект получает от разделения (кроме налоговой экономии).
Если разумного объяснения нет, а есть только сокращение налогов — то здесь уже будет то самое дробление, из-за которого у бизнеса могут возникнуть проблемы с ФНС.
До 2025 года компании дробились, чтобы остаться на УСН (лимит дохода/выручки был 150 млн рублей в год) и не платить НДС.
В 2025 году у нас вводится увеличение лимита нахождения на УСН до 450 млн рублей в год, но также вводится НДС для УСН, лимит перехода на уплату НДС — 60 млн рублей за год. И невозможность применять патент для бизнесов, кто превысил 60 млн в прошлом году.
С 2026 года бизнесу снова обрезают лимиты, внутри которых мы можем не платить НДС на УСН и применять патент. Теперь это 20 млн рублей в 2026, с 2027 года - 15 млн рублей, с 2028 года — 10 млн рублей.
Т.е. если до 2025 года дробился средний бизнес — с оборотами свыше 150 млн рублей в год, в 2025 — уже мельче — малый бизнес свыше 60 млн рублей, а в 2026 году новые лимиты коснулись уже бОльшего количества микробизнесов — обороты свыше 20 млн рублей.
Если в 2025 году бизнесы на УСН, которые “попали” на НДС были немелкими и чаще всего у них была выстроена какая-то система установления цен, финансового учета, и они выдержали новые налоги и только малая часть задумалась о дроблении, то резкое снижение лимитов с 2026 года для микробизнеса вызвало желание раздробиться у половины таких налогоплательщиков.
Частый вопрос на консультациях:
«А если я открою еще одно ИП или ООО — чтобы не платить НДС — как ФНС выявит это дробление?»
Вот некоторые маркеры дробления бизнеса:
● Один реальный управляющий/или единая группа управления — все решения по разным юрлицам принимаются ими.
● Один и тот же адрес — офисы, склады, использование одного транспорта или оборудования несколькими разными юрлицами. Расходы не платятся каждым юрлицом отдельно, а оплачиваются одним — за несколько бизнесов. Например, аренда, телефоны, интернет, логистика.
● Одни и те же сотрудники работают в нескольких бизнес-единицах и их обязанности не разделены.
● У компаний группы нет собственного направления деятельности или уникальности — делают то же, что и другие.
● Одни и те же клиенты и/или поставщики у разных компаний.
● Одни и те же учредители, директора, бухгалтеры.
● Одинаковые контакты — телефоны, электронные почты, сайты.
● Компании разделены формально, на бумаге — по сути работает единый бизнес, одна компания
Для того, чтобы компанию могли заподозрить в дроблении — должны совпасть несколько таких маркеров.
Напомню, что ФНС является крутейшей IT-компанией в стране и давно уже собирает и обрабатывает огромные массивы информации. В ее распоряжении мощные аналитические инструменты и роботы.
Что может увидеть ФНС? Связь разных налогоплательщиков между собой.
Какие маркеры связей видит ФНС сразу:
Помним, что с 1 октября 2026 года у нас начинает работать закон о Платформенной экономике. На основании этого закона маркетплейсы будут обязаны сообщать сведения в ФНС о селлерах, кто работает через несколько юрлиц/ИП.
Если в вашей группе компаний есть явные маркеры дробления — можно ожидать вопросов от ФНС. Если объяснить эти связи не удастся — могут быть требования о даче пояснений, предоставлении документов, вызовы в ФНС на беседы и как следствие — назначение выездной налоговой проверки, что практически всегда заканчивается миллионными доначислениями — проверка проводится за 3 года, доначисляют обычно НДС по группе компаний, штрафы 20-40% от налогов плюс пени за эти 3 года.
Придет ли налоговый инспектор к вам в бизнес?
Это зависит от того, насколько ваш бизнес заметен, правильно ли и вовремя вы сдаете отчетность, приходят ли вам требования и уведомления и что вы отвечаете ФНС.
Если вопросов к вам особых нет — то причин внимательно проверять связи вашей компании с другими нет.
Но если маркеров много, группа явно видна и это не 2 лица, а больше (а значит и налогов можно доначислить больше) — то риски увеличиваются.
Также мы помним, что Президент после принятия последних изменений в Налоговый кодекс (Налоговая реформа-2026) постоянно говорит об обелении бизнеса и принятии мер в этом направлении. А ФНС постоянно улучшает алгоритмы и будет этим заниматься и дальше. И мы можем вполне реально получить к концу года, например, новый ИИ-механизм быстрого выявления дробленцев и полный анализ данных по ним, вплоть до автотребований от роботов налогоплательщикам и расчету возможных доначислений.
Пока этот механизм не работает, но это не фантастика, это наше с вами реальное ближайшее будущее.
Что же делать, если налоги увеличиваются, а дробиться рискованно?
В идеале каждый бизнес должен посчитать свою налоговую нагрузку в новых реалиях, выбрать наилучший для себя вариант и пересчитать свои бизнес-модели, включив в них новые налоги. Важно не только вести налоговый учет, но и финансовый, понимать экономику своего бизнеса и возможности ее улучшать не за счет налогов, а за счет работы с продажами, качеством, сервисом, себестоимостью продукции/услуг.
А если имеются опасения в получении претензий по дроблению — нужно провести аудит этих рисков и принять взвешенные решения, что с этим делать дальше.
“Дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье - группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов”
Дробление бизнеса — это когда мы хотим остаться в рамках лимитов, установленных для УСН или патента, и делим свою деятельность на несколько как будто бы независимых налогоплательщиков (ИП и/или ООО).
Это понятие появилось в законе в связи с введением амнистии по дроблению. Амнистия применяется исключительно к “старым” периодам - 2022-2024 годы, и заключается в том, что если налогоплательщик дробился ради налогов, а потом добровольно отказался от дробления в 2024-2025 году — т.е. перевел деятельность на одно лицо, или все компании перевел на одну систему налогообложения, при которой выгоды разделения бизнеса теряются, то к нему может быть применен режим амнистии. А это значит, что старые периоды пересчитывать ФНС не будет. Если же налогоплательщик продолжает свои противоправные действия по уклонению от уплаты налогов через дробление - то амнистия ему не светит и при проведении выездной налоговой проверки он получит доначисления и налогов, и штрафов, и пеней.
Зачем же бизнес дробится и почему ФНС его жестко преследует?
Суть претензий ФНС по дроблению: вы разделили бизнес специально, чтобы каждое из ваших юрлиц/ИП оставалось на УСН/патенте/без НДС, хотя если их обороты сложить и перенести на одного налогоплательщика, то вы должны платить налогов больше.
Вообще, не любое разделение бизнеса подходит под понятие “дробление с целью экономии на налогах”. Часто бизнес разделяется с реальной деловой целью — например, собственники у разных направлений разные. Либо эти направления бизнеса никак между собой не связаны. Либо это часть большой стратегии развития бизнеса. Т.е. бизнес может объяснить зачем он это делает и какой экономический эффект получает от разделения (кроме налоговой экономии).
Если разумного объяснения нет, а есть только сокращение налогов — то здесь уже будет то самое дробление, из-за которого у бизнеса могут возникнуть проблемы с ФНС.
До 2025 года компании дробились, чтобы остаться на УСН (лимит дохода/выручки был 150 млн рублей в год) и не платить НДС.
В 2025 году у нас вводится увеличение лимита нахождения на УСН до 450 млн рублей в год, но также вводится НДС для УСН, лимит перехода на уплату НДС — 60 млн рублей за год. И невозможность применять патент для бизнесов, кто превысил 60 млн в прошлом году.
С 2026 года бизнесу снова обрезают лимиты, внутри которых мы можем не платить НДС на УСН и применять патент. Теперь это 20 млн рублей в 2026, с 2027 года - 15 млн рублей, с 2028 года — 10 млн рублей.
Т.е. если до 2025 года дробился средний бизнес — с оборотами свыше 150 млн рублей в год, в 2025 — уже мельче — малый бизнес свыше 60 млн рублей, а в 2026 году новые лимиты коснулись уже бОльшего количества микробизнесов — обороты свыше 20 млн рублей.
Если в 2025 году бизнесы на УСН, которые “попали” на НДС были немелкими и чаще всего у них была выстроена какая-то система установления цен, финансового учета, и они выдержали новые налоги и только малая часть задумалась о дроблении, то резкое снижение лимитов с 2026 года для микробизнеса вызвало желание раздробиться у половины таких налогоплательщиков.
Частый вопрос на консультациях:
«А если я открою еще одно ИП или ООО — чтобы не платить НДС — как ФНС выявит это дробление?»
Вот некоторые маркеры дробления бизнеса:
● Один реальный управляющий/или единая группа управления — все решения по разным юрлицам принимаются ими.
● Один и тот же адрес — офисы, склады, использование одного транспорта или оборудования несколькими разными юрлицами. Расходы не платятся каждым юрлицом отдельно, а оплачиваются одним — за несколько бизнесов. Например, аренда, телефоны, интернет, логистика.
● Одни и те же сотрудники работают в нескольких бизнес-единицах и их обязанности не разделены.
● У компаний группы нет собственного направления деятельности или уникальности — делают то же, что и другие.
● Одни и те же клиенты и/или поставщики у разных компаний.
● Одни и те же учредители, директора, бухгалтеры.
● Одинаковые контакты — телефоны, электронные почты, сайты.
● Компании разделены формально, на бумаге — по сути работает единый бизнес, одна компания
Для того, чтобы компанию могли заподозрить в дроблении — должны совпасть несколько таких маркеров.
Напомню, что ФНС является крутейшей IT-компанией в стране и давно уже собирает и обрабатывает огромные массивы информации. В ее распоряжении мощные аналитические инструменты и роботы.
Что может увидеть ФНС? Связь разных налогоплательщиков между собой.
Какие маркеры связей видит ФНС сразу:
- Аффилированность — родственные связи учредителей/директоров/ИП — из базы ЗАГС и ЕГРЮЛ/ЕГРНИП (единый реестр юрлиц/ИП);
- Одинаковые адреса регистрации — характерно для ООО;
- Одинаковые IP адреса для сдачи отчетности;
- Кассы на одном адресе меняют своих владельцев — сначала было одно ИП, а завтра там же другое;
- Перевод сотрудников массово с одной компании в другую.
Помним, что с 1 октября 2026 года у нас начинает работать закон о Платформенной экономике. На основании этого закона маркетплейсы будут обязаны сообщать сведения в ФНС о селлерах, кто работает через несколько юрлиц/ИП.
Если в вашей группе компаний есть явные маркеры дробления — можно ожидать вопросов от ФНС. Если объяснить эти связи не удастся — могут быть требования о даче пояснений, предоставлении документов, вызовы в ФНС на беседы и как следствие — назначение выездной налоговой проверки, что практически всегда заканчивается миллионными доначислениями — проверка проводится за 3 года, доначисляют обычно НДС по группе компаний, штрафы 20-40% от налогов плюс пени за эти 3 года.
Придет ли налоговый инспектор к вам в бизнес?
Это зависит от того, насколько ваш бизнес заметен, правильно ли и вовремя вы сдаете отчетность, приходят ли вам требования и уведомления и что вы отвечаете ФНС.
Если вопросов к вам особых нет — то причин внимательно проверять связи вашей компании с другими нет.
Но если маркеров много, группа явно видна и это не 2 лица, а больше (а значит и налогов можно доначислить больше) — то риски увеличиваются.
Также мы помним, что Президент после принятия последних изменений в Налоговый кодекс (Налоговая реформа-2026) постоянно говорит об обелении бизнеса и принятии мер в этом направлении. А ФНС постоянно улучшает алгоритмы и будет этим заниматься и дальше. И мы можем вполне реально получить к концу года, например, новый ИИ-механизм быстрого выявления дробленцев и полный анализ данных по ним, вплоть до автотребований от роботов налогоплательщикам и расчету возможных доначислений.
Пока этот механизм не работает, но это не фантастика, это наше с вами реальное ближайшее будущее.
Что же делать, если налоги увеличиваются, а дробиться рискованно?
В идеале каждый бизнес должен посчитать свою налоговую нагрузку в новых реалиях, выбрать наилучший для себя вариант и пересчитать свои бизнес-модели, включив в них новые налоги. Важно не только вести налоговый учет, но и финансовый, понимать экономику своего бизнеса и возможности ее улучшать не за счет налогов, а за счет работы с продажами, качеством, сервисом, себестоимостью продукции/услуг.
А если имеются опасения в получении претензий по дроблению — нужно провести аудит этих рисков и принять взвешенные решения, что с этим делать дальше.
Автор журнала Наталья Бланкет, Эксперт по налогам и финансам.
