Интернет-журнал Бизнес-стратегии: аналитика и практика
Налоги

Дробление бизнеса и налоговая безопасность: где граница и какие признаки ищут инспекторы

В 2026 году тема дробления бизнеса перестала быть просто «страшилкой» для бухгалтеров и собственников. После снижения порога освобождения от НДС на УСН с 60 до 20 млн рублей соблазн «разделить» выручку между несколькими ИП или ООО стал почти непреодолимым для многих.
Однако именно этот шаг сегодня находится под прицелом ФНС, причём системы контроля стали цифровыми, превентивными и всевидящими.
Где же проходит та самая граница между законной оптимизацией и налоговой схемой? И какие признаки инспекторы ищут в первую очередь, когда формируют так называемый «риск-профиль» бизнеса? Разберёмся детально.
1.Что закон сегодня называет дроблением
Долгое время термин «дробление бизнеса» существовал лишь в судебной практике и разъяснениях ФНС. Однако с июля 2024 года понятие было законодательно закреплено в законе № 176-ФЗ. Согласно документу, **дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путём применения специальных налоговых режимов**.
Ключевые слова здесь: «формально самостоятельными» и «исключительно или преимущественно на занижение налогов». Если у каждого участника группы есть реальная деловая цель, собственные ресурсы и самостоятельность — разделение законно. Если нет — это схема.
2.Почему 2026 год стал годом повышенного внимания
Главный триггер новой волны интереса ФНС к дроблению — изменение налоговых параметров УСН. С 1 января 2026 года порог доходов, при котором упрощенец освобождается от НДС, снизился с 60 до 20 млн рублей, а базовая ставка НДС выросла до 22%. При этом важно понимать: лимит 20 млн рублей заморожен до конца 2029 года — дальнейшее снижение до 15 млн перенесено на 2030 год, до 10 млн — на 2031-й.
Логика предпринимателя, впервые столкнувшегося с необходимостью платить НДС, кажется простой: если разбить выручку на три ИП по 18 млн рублей каждое, то каждое из них останется без НДС. Однако ФНС это понимает не хуже бизнеса. По данным ведомства, в декабре 2025 года было зафиксировано 140 тысяч новых регистраций, из которых 20 тысяч сразу попали в «зону риска». Каждый седьмой ИП, по оценкам налоговиков, вызывает подозрения именно в связи с попыткой обойти новый порог.
3.Формальные признаки: что видит автоматика ФНС
Современный контроль налоговой службы — это не выездная проверка «по звонку». Это Big Data ФНС, АСК НДС-3 и сквозной анализ банковских операций. Автоматика ищет совпадения, которые человек мог бы счесть случайными.

Организационные маркеры.

Если отчётность нескольких ИП или ООО сдаётся с одного IP-адреса или MAC-адреса, если у компаний совпадают телефоны, сайты, вывески и даже банк, в котором открыты счета, — это первый сигнал для инспектора.

Управленческие маркеры.

Полное или частичное совпадение владельцев бизнеса — учредители, директора, бухгалтеры. Особое внимание ФНС уделяет родственным связям: данные органов ЗАГС анализируются в комплексе, и бизнес на супруга, брата или родителей вызывает особый интерес.

Кадровые маркеры.

«Миграция» сотрудников внутри группы без изменения их должностных обязанностей, формальное совмещение должностей в нескольких компаниях, общая кадровая политика и единые даты выплаты зарплаты — всё это говорит о том, что за формально разными юрлицами стоит один работодатель.
4.Экономические признаки: где инспекторы видят «фикцию»
Формальные совпадения сами по себе ещё не доказывают схему. Главный маркер, по мнению юристов и самих налоговиков, — **отсутствие реальной самостоятельности у каждого участника группы**.

Вот на что смотрят в первую очередь.

Единая производственная цепочка. Если несколько компаний фактически участвуют в одном технологическом процессе, но выручка искусственно перераспределяется так, чтобы никто не вышел за лимиты спецрежимов, — это классическая схема. Пример из судебной практики: распределение торговой площади между взаимозависимыми лицами через договоры субаренды, когда фактически торговый зал не разграничивался.
Несение расходов друг за друга. Если одна компания группы оплачивает аренду, закупки или зарплаты за всех остальных и не перевыставляет эти расходы другим участникам, это свидетельствует о едином центре управления.
Отсутствие собственных ресурсов. У подконтрольных лиц может не быть своих основных средств, оборотных активов, персонала или офиса. Всё это «арендуется» у головной компании или предоставляется «безвозмездно».
Создание бизнеса накануне приближения к лимиту. Если новый ИП регистрируется ровно в тот момент, когда выручка основной компании подходит к 20 млн рублей, — это почти гарантированный триггер для внимания ФНС.
5.Где проходит граница: деловая цель или только налоги
Самый важный вопрос, который встанет перед судом или инспекцией: **какова была деловая цель разделения бизнеса?**
Законная оптимизация предполагает, что у каждого участника группы есть реальная хозяйственная цель: разделение по видам деятельности, географическому принципу, производственным циклам или управление рисками. Например, застройщики могут создавать отдельные юрлица под каждый объект недвижимости — это признаётся обоснованным, если есть отдельный градостроительный план и проект планировки. ИТ-компании могут выделять разработку и поддержку в разные структуры, если это связано с разными лицензионными требованиями или льготами.
Если же единственный результат разделения — налоговая экономия, а «деловая цель» придумана уже после того, как инспекция задала вопросы, — суд почти наверняка встанет на сторону ФНС. Статистика неутешительна: **суды поддерживают налоговые органы примерно в 74% споров о дроблении**.
6.Что грозит бизнесу при доказанном дроблении
Последствия могут быть многослойными.

Налоговые доначисления.

Компанию обяжут доплатить НДС, налог на прибыль или НДФЛ исходя из того, что весь «раздробленный» бизнес рассматривается как единый субъект. Пени начисляются за весь период схемы.

Штрафы.

При доказанном умысле штраф составляет 40% от суммы недоимки. Если умысел не доказан, но нарушение установлено — 20%.

Уголовная ответственность.

При крупных суммах доначислений возможно возбуждение дела по статье 199 УК РФ. Крупным размером считается недоимка свыше 18,75 млн рублей за три года, особо крупным — свыше 56,25 млн рублей. Санкция по особо крупному — лишение свободы до пяти лет.

Репутационные риски.

Попадание в «риск-профиль» означает постоянное внимание со стороны ФНС, сложности с банками, контрагентами и тендерами.
7.Амнистия по дроблению: шанс выйти без потерь
В 2025–2026 годах действует механизм налоговой амнистии, предусмотренный статьёй 6 закона № 176-ФЗ. Если налогоплательщик **добровольно отказывается от схемы дробления** в 2025–2026 годах, доначисления по проверкам за 2022–2024 годы подлежат списанию, включая пени и штрафы.

Однако есть важные нюансы.

Амнистия срабатывает автоматически, если ФНС видит, что бизнес «обелился» и реально отказался от схемы. Если отказ формальный — бумажная реструктуризация без изменения экономической сути — амнистии не будет, а доначисления восстановятся в полном объёме.
Амнистия не распространяется на НДФЛ и страховые взносы за сокрытие зарплаты, на НДС по льготам общепита и на НДПИ.
Кроме того, амнистия не снимает уголовных рисков за прошлые периоды. Она освобождает от налоговых доначислений, но не от возможной уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в крупном размере.
8.Практические шаги для бизнеса

Проведите аудит структуры.

Задайте по каждому юрлицу или ИП в группе вопрос: есть ли у него собственная деловая цель, отличная от налоговой экономии? Если ответ «нет» — это зона риска.

Зафиксируйте самостоятельность.

Каждый участник группы должен иметь собственные ресурсы, персонал, контрагентов и принимать решения независимо. Не стоит экономить на «формальностях» — они как раз и становятся доказательствами в суде.

Подготовьте ответ на уведомление о рисках.

ФНС уже рассылает такие письма. В ответе недостаточно заявить «нарушений нет» — нужно подробно описать, почему открылся новый ИП, какие у него собственные ресурсы и какая деловая цель.

Не игнорируйте уведомления.

Формально молчание не влечёт ответственности, но игнорирование письма ФНС резко повышает шанс выездной проверки.

Рассмотрите альтернативы.

Вместо дробления можно пересмотреть договорные отношения и цены, оптимизировать расходы в рамках закона, выстроить холдинговую модель с реальным разделением функций и активов. Помните также, что для ИП фиксированные страховые взносы в 2026 году составляют 57 390 рублей, а максимальная сумма взносов с дохода свыше 300 000 рублей — 321 818 рублей. При разделении бизнеса на несколько ИП эти суммы кратно возрастают, что делает схему экономически менее выгодной, чем кажется на первый взгляд.
Дробление бизнеса — это не всегда преступление. Но в 2026 году цена ошибки в оценке границы между оптимизацией и схемой стала слишком высокой. Цифровой контроль, превентивные проверки и судебная практика, в 74% случаев поддерживающая ФНС, не оставляют пространства для интуитивных решений. Если вы сомневаетесь, где именно проходит граница в вашей структуре, — лучше проверить это до того, как это сделают инспекторы.
Автор журнала Елена Сулейманова. Бухгалтер-эксперт по налогам.
2026-10-08 13:00