Сдача декларации по УСН — это не просто формальность, а главная точка контроля за весь год.
Именно здесь «всплывают» ошибки, накопленные за 12 месяцев. Если не отловить их заранее, вы получите требования, доначисления и штрафы.
Разберем ключевые моменты, которые стоит проверить перед отправкой декларации за 2025 год.
1.Правильность выбранного объекта налогообложения
Убедитесь, что вы применяете именно тот объект, который заявлен:
● УСН «Доходы» (обычно 6%);
● УСН «Доходы минус расходы» (обычно 15%).
Частая ошибка: предприниматель фактически ведет учет «по расходам», но объект — «Доходы».
В итоге расходы не уменьшают налог, а сумма к уплате рассчитана неверно.
2.Полнота отражения доходов
Проверьте, все ли доходы попали в декларацию:
● поступления на расчетный счет;
● наличная выручка (если есть касса);
● переводы от маркетплейсов (до удержаний комиссий);
● эквайринг;
● взаимозачеты;
● безвозмездные поступления (в ряде случаев).
Важно: на УСН дата дохода — это дата поступления денег (или погашения задолженности иным способом), а не дата акта или счёта.
Частые ошибки:
● забывают учесть поступления в последних числах декабря (30–31 числа);
● отражают доход «чистыми» после удержания комиссий банком или площадкой. Нужно отражать полную сумму, а комиссию — в расходах (при объекте 15%).
3.Проверка расходов (только для УСН 15%)
При объекте «Доходы минус расходы» проверьте:
● есть ли документы по каждому расходу;
● относится ли расход к закрытому перечню из ст. 346.16 НК РФ;
● оплачен ли расход (на УСН это обязательное условие).
Расход признается только при соблюдении двух условий:
- Есть первичный документ.
- Расход оплачен.
- Для товаров-еще и продан(реализован)
Типичные ошибки:
● учли расходы без фактической оплаты;
● нет подтверждающих документов;
● включили личные траты или непоименованные в НК РФ расходы.
4.Проверка страховых взносов
Страховые взносы напрямую уменьшают налог УСН с объектом “Доходы”. Проверьте:
● все ли взносы за год учтены;
● нет ли задвоений или пропусков;
● правильно ли применено уменьшение налога.
Для ИП без сотрудников: налог можно уменьшить на всю сумму уплаченных взносов (вплоть до 0).
Для ИП с сотрудниками : налог уменьшается не более чем на 50%.
Частая ошибка: взносы не включены в уменьшение налога. В итоге — переплата в бюджет.
5.Сверка с банком и кассой
Обязательно сделайте сверку:
● декларация ↔ банковская выписка;
● декларация ↔ отчёты онлайн-кассы.
Что проверить:
● нет ли «потерянных» поступлений;
● совпадают ли суммы;
● корректно ли отражены возвраты (возврат уменьшает доход в периоде возврата).
6.Авансовые платежи
Проверьте:
● все ли авансы за год рассчитаны правильно;
● совпадают ли они с фактически уплаченными;
● нет ли недоимки на конец года.
Если авансы были занижены, в годовой декларации автоматически возникнет доплата + пени.
7.Лимиты по УСН
Убедитесь, что вы не превысили лимиты, дающие право на УСН:
● доходы (основной лимит);
● среднесписочная численность сотрудников;
● остаточная стоимость основных средств.
При превышении лимита:
● вы теряете право на УСН с начала квартала превышения;
● потребуется пересчитать налоги по ОСН (с доплатами и пенями).
8.Проверка КБК и реквизитов в декларации
Перед отправкой убедитесь:
● КБК соответствует вашему объекту (доходы или доходы минус расходы);
● ОКТМО верный (по месту учета);
● остальные реквизиты актуальны.
Ошибка в КБК внутри декларации не так страшна, но может вызвать требование о пояснении.
9.Контрольные соотношения
Перед отправкой проверьте:
● арифметику (доходы — расходы = база × ставка);
● взаимосвязь строк внутри декларации;
● корректность заполнения разделов (1.1, 2.1.1 и т.д.).
Если сдаете через программы (1С, СБиС, Контур), часть проверок автоматизирована. Но полностью полагаться на них не стоит — программа не знает ваши реальные первичные документы.
10.Подготовка к возможным требованиям ФНС
Даже при идеальной декларации налоговая может запросить пояснения (например, по падению налоговой нагрузки). Заранее подготовьте:
● КУДиР;
● банковские выписки по всем счетам;
● первичные документы по расходам;
● расчеты налога и авансов.
Декларация по УСН — это не отчёт «на скорую руку», а итог всей вашей финансовой дисциплины за год.
Одна ошибка может стоить:
● доначислений;
● штрафов;
● блокировки счета.
Но при грамотной проверке перед сдачей вы:
● снижаете риски;
● экономите деньги;
● сохраняете спокойствие.
Автор журнала. Ольга Подрезова. Эксперт по налогам и финансам, бухгалтер для бизнеса, преподаватель.
