Алгоритмы работы ФНС. Тренды 2025

Что нужно знать малому бизнесу об алгоритмах работы ФНС?

15 апреля 2014 года была утверждена Госпрограмма РФ «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков».

Налоговое ведомство активно работает над построением системы автоматического сбора данных. В итоге уже сейчас мы можем сказать, что ФНС в России является одной из самых технологичных налоговых служб мира. В ее DATA-центрах обрабатывается огромный массив данных. Также налоговая служба активно использует искусственный интеллект в своей работе, который уже сейчас проверяет декларации на ошибки (контрольные соотношения), направляет уведомления о несдаче деклараций, выставляет требования на оплату налогов, присылает требования о даче пояснений о возможной выплате заработной платы ниже МРОТ и/или ниже среднеотраслевой.

В планах развития ФНС к 2030 году переход на автоматический подсчет налогов (как это реализовано уже сейчас на системах налогообложения АУСН (автоматизированная УСН) и НПД (налог на профессиональный доход или самозанятость). И расширение применения налогового мониторинга для крупного бизнеса, где налоговая служба имеет доступ в базы 1С налогоплательщика и видит всю его деятельность. Морально готовимся к такому развитию событий.

Малый бизнес до 2024-2025 года чувствовал себя достаточно спокойно.

Не балуйся с “бумажным” НДС, направляй декларацию УСН с цифрами, похожими на обороты по расчетному счету – и в целом, ты ФНС не интересуешь. У налоговиков были дела и поважнее.

Мы, бухгалтеры-аутсорсеры с количеством клиентов более 250, можем сказать, что получение требования от ФНС – было скорее исключением, чем правилом.

До 2015 года было так – каждая компания должна была быть проверена сплошным методом (на выездной налоговой проверке) раз в 3 года. В итоге, было большое количество выездных налоговых проверок, по многим из которых могли быть очень маленькие доначисления. И по своей практике работы главным бухгалтером помню, что инспектор приходил и просил налогоплательщика самому найти у себя какие-то нарушения, чтобы проверка не закончилась нулем доначислений. И приходилось находить!

Сейчас выездная налоговая проверка обычно проводится в тех компаниях, где на предварительном анализе ФНС видит, что есть основания доначислений десятков миллионов рублей. Это риск-ориентированный подход. ФНС собирает и анализирует данные из разных источников и выявляет возможные риски в занижении налогооблагаемой базы и начисляемых налогов в бюджет.

Здесь ФНС помогает много информационных систем, главная из них – АИС Налог-3. Эта система собирает и анализирует всю информацию по налогоплательщикам и физическим и юридическим лицам. Выявляет цепочки движения денег между компаниями и ИП, анализирует данные ЗАГС, ГИБДД, ЕГРН.

По статистике ФНС (https://analytic.nalog.gov.ru/) по состоянию на 01.01.2025 выездными проверками охвачены 0,1% всех налогоплательщиков. А на спецрежимах – УСН, патент – 0,01%.

Но не нужно думать, что раз мы – малый бизнес, да еще и на упрощенке, то мы можем расслабиться.

По данным того же аналитического портала ФНС, доля добровольной уплаты в общем объеме поступлений по контрольно-аналитической работе составляет 57% и она растет.

Это означает, что большую часть налогов к доплате (кроме выездных налоговых проверок) налогоплательщики заплатили “добровольно”, после бесед с инспекторами.

В 2025 году мы видим шквал уведомлений о вызовах, требованиях предоставить пояснения и документы как в рамках проверки конкретных сданных деклараций (камеральных проверок), так и в рамках предпроверочного анализа.

Большое внимание ФНС уделяет сейчас выявлению и устранению нелегальной занятости, как через не оформление сотрудников, так и через работу с самозанятыми вместо трудовых договоров.

Особенно туго пришлось в 2025 году ИП с пунктами выдачи заказов с маркетплейсов (ПВЗ). По опыту – там часто встречаются неоформленные сотрудники. Это связано как со стремлением сэкономить на налогах (страховые взносы и НДФЛ с выплат заработной платы составляют до 50% от суммы, выдаваемой сотруднику), так и с тем, что в этой сфере большая текучка кадров и бывает, что там некого оформить – вот человек пришел, а завтра уже нет.

Инспекторы выявляют такие пункты выдачи заказов – анализируя выписки с расчетного счета и кассы – вызывают предпринимателей и требуют оформить людей и добровольно доплатить налоги с сотрудников не только за 2025 год, но и за 2024 год.

Аналогичная ситуация сейчас с бизнесом, которые используют услуги самозанятых. Многие из них получили требования и уведомления о вызове, где ФНС пишет о своих подозрениях о подмене налогоплательщиком трудовых договоров – договорами оказания услуг (т.е. договорами с самозанятыми). Также в арсенале давления на бизнес используются комиссии в ФНС и в Администрации, где налогоплательщика вызывают “на ковер” и требуют объяснений.

Новым трендом работы ФНС является быстрое и даже стремительное формирование Акта доначислений по камеральной проверке. Т.е. ФНС получила декларацию, посмотрела обороты по расчетному счету, увидела нестыковку с декларацией, и может сразу направить акт с доначислениями налогов. И тут уже предприниматель будет доказывать, что у него нет нарушений, собирать документы и приводить аргументы, писать возражения на акт.

Выводы

В 2025 году малому бизнесу нужно уделить большое внимание своей налоговой безопасности. Провести аудит налоговых рисков. Обязательно отвечать на все требования и запросы ФНС, понимая, что наши ответы могут привести к определенным налоговым последствиям.

Если сомневаетесь – обращайтесь за профессиональными налоговыми консультациями.

Всегда лучше профилактика ОРВИ, чем лечение пневмонии в реанимации – последствия проще предупредить.

С уважением, автор журнала, Наталья Бланкет – эксперт по налогам и финансам для малого бизнеса, собственник Бухгалтерской компании «Задачи и Решения».

2025-10-14 13:00